Am 26. Juli wurden im Bereich der MWST materielle Änderungen publiziert. Es geht um den Bereich der Anwendung der Branchenbroschüre Luftverkehr auf Luftfahrtunternehmen.

Die ESTV hat heute die neue Branchenbroschüre Telekommunikation und elektronische Dienstleistungenveröffentlicht. Die MWST-Branchen-Info vermittelt praxisrelevante Informationen für Unternehmen, die Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen erbringen sowie über ein Telefoniemobilfunk- oder -festnetz verfügen.Sie verdeutlicht die Unterschiede zwischen den verschiedenen Leistungsarten, die im Bereich der Telekommunikation und im Zusammenhang mit elektronischen Dienstleistungen vorkommen. Eine solche Unterscheidung ist insbesondere für die Bestimmung des Orts der Leistung nötig. Ebenso ist sie wesentlich für die Abklärung der Steuerpflicht der Anbieter, namentlich jener, die ihre Leistungen im Inland erbringen, ihren Sitz jedoch im Ausland haben.

Weitere Informationen zum Thema

Direkt zur neuen Branchenbroschüre Telekommunikation und elektronische Dienstleistungen 

Am 20. Juni hat die Hauptabteilung MWST der Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV materielle Änderungen in MWST-Broschüren publiziert. Es handelt sich dabei im Wesentlichen um formelle Änderungen (Entfernung nicht mehr relevanter Ziffern, etc.).Eine Übersicht über die geänderten Ziffern sehen Sie untenstehend. Die Links führen direkt zur Online-Publikation der ESTV.

Publikationstitel	Ziffertitel	Geändert
17 Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien	10.4 Vermittlung bei Vermietung von Ferienwohnungen und/oder -häusern	20.06.2016
19 Gemeinwesen	54 Deponien	20.06.2016
19 Gemeinwesen	50 Abbau von Bodenschätzen, Bergregal, Bewilligungen, Verleihungen und Konzessionen	20.06.2016
17 Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien	9.9 Deponien	20.06.2016
17 Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien	9.8 Abbau von Bodenschätzen	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.14.2 Steuerliche Behandlung	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.14.1 Gesetzliche Grundlage und Funktionsweise	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.14 Stromsparfonds Basel (SFB)	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13.2 Vorsteuerkürzung bei der Verteilung / Rückerstattung der CO2-Abgabe	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13.1.3 Zuteilung und möglicher Handel mit CO2-Emissionsrechten	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13.1.2 Verfahren der Befreiung	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13.1.1 Gesetzliche Grundlage und Funktionsweise	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13.1 Die CO2-Abgabe	20.06.2016
04 Steuerobjekt	3.13 Lenkungsabgaben und Lenkungssteuern	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	4.1.2 Rechnungsstellung in ausländischer Währung	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	3.2 Einreichefrist	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	3.1 Vergütungsperiode und Einreichefrist	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	2.4 Reisebüros oder ähnliche Unternehmen	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	2.3 Bezug von Leistungen, die nicht der MWST unterliegen oder davon befreit sind	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	2.1.3 Im Inland genutzte Personenfahrzeuge von ausländischen Unternehmen	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	2.1.2 Erhalt von Subventionen und ähnlichen Gelder	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	2 Umfang und Einschränkungen der Steuervergütung	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	1.3.1.1 Garantieleistungen	20.06.2016
18 Vergütungsverfahren	1.3 Keine Leistungserbringung im Inland	20.06.2016
06 Ort der Leistungserbringung	2.5 Ort der gelegenen Sache	20.06.2016
06 Ort der Leistungserbringung	2.1 Empfängerort	20.06.2016
12 Reisebüros sowie Kur- und Verkehrsvereine	8.1 Allgemeines	20.06.2016
20 Bildung	2.1.3 Berufs- und Studienberatung	20.06.2016
07 Steuerbemessung und Steuersätze	1.3 Nicht-Entgelte	20.06.2016
07 Steuerbemessung und Steuersätze	1.2 Nicht Bemessungsgrundlage des Entgelts	20.06.2016
04 Baugewerbe	5.1 Entgelt, Grundsatz	20.06.2016
01 Urproduktion und nahe stehende Bereiche	9.4 Einlageentsteuerung und Vorsteuerkorrektur auf im eigenen Betrieb gewonnenen Erzeugnissen der Urproduktion	20.06.2016
01 Urproduktion und nahe stehende Bereiche	9.1 Vorsteuerabzug beim Bezug von Urprodukten bei nicht steuerpflichtigen Urproduzenten, von Vieh bei nicht steuerpflichtigen Viehhändlern und von Milch bei nicht steuerpflichtigen Milchsammelstellen	20.06.2016
01 Urproduktion und nahe stehende Bereiche	2.1 Urproduzenten (Landwirte, Forstwirte und Gärtner)	20.06.2016
09 Transportwesen	2.3.1 Einfuhr	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	14.1 Von der Steuer ausgenommene oder nicht der Steuer unterliegende Leistungen	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	12.3 Steuerbare Leistungen	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	12.1 Anforderungen an die Einrichtung der Transportmittel	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	10.2.2 Steuerbare Leistungen	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	2.2.1 Von der Steuer ausgenommene Leistungen	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	2.1.1 Von der Steuer ausgenommene Leistungen	20.06.2016
21 Gesundheitswesen	1.8 Buchführung	20.06.2016

  

Im Bereich der Mehrwertsteuer haben sich auf den 1.1.2015 diverse Änderungen ergeben. Die Wesentlichsten davon betreffen die Saldosteuersätze, wo Leistungen zum Teil neu zugeordnet worden sind, sowie den Ort der Leistung, wo sich insbesondere im Bereiche des internationalen Dienstleistungsverkehrs Anpassungen ergeben.Informations- und gegebenenfalls Handlungsbedarf besteht also schwergewichtig für Schweizer Unternehmen, welche (insbesondere elektronische) Dienstleistungen in EU-Ländern anbieten, sowie für nach Saldosteuersätzen abrechnende Unternehmen.Im folgenden die Links zu den entsprechenden Änderungen in den diversen Broschüren:

Publikationstitel	Ziffertitel	Geändert	Stand ab	Stand bis
01 MWST in Kürze und Übergangsinfo	3.2 Anwendungsbereich der Bezugsteuer	31.12.2014	01.01.2015
01 MWST in Kürze und Übergangsinfo	2.1.3 Steuerpflicht von Unternehmen mit Sitz im Ausland	31.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	8.2.1.2.1 Einfuhr des Miet-/Leasinggegenstandes durch den Mieter/Leasingnehmer (B)	30.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	8.1 Ort der Vermietung/des Verleasens	30.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	7.5 Einfuhr von Gegenständen zur Veredelung ohne Wiederausfuhr	30.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	6.1.2 Bei der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr sind dem Lieferanten der Empfänger der Lieferung und/oder das geschuldete Entgelt nicht bekannt	30.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	3.2.2 Bearbeitung von Gegenständen ohne vom ausländischen Leistungserbringer selber eingeführtem Material	30.12.2014	01.01.2015
06 Ort der Leistungserbringung	1 Allgemeines	30.12.2014	01.01.2015
02 Steuerpflicht	2.2 Unternehmen mit Sitz im Ausland, die im Inland ausschliesslich der Bezugsteuer unterliegende Dienstleistungen erbringen	30.12.2014	01.01.2015
02 Steuerpflicht	2 Befreiung von der Steuerpflicht	30.12.2014	01.01.2015
14 Bezugsteuer	2.3.1 Allgemeines	30.12.2014	01.01.2015
24 Sport	17 Bekanntmachungsleistungen für oder von gemeinnützigen Organisationen	19.12.2014	01.01.2015
24 Sport	16 Spenden, Beiträge von Supportern (Gönnerbeiträge), Legate	19.12.2014	01.01.2015
23 Kultur	3.1.1 Von der Steuer ausgenommene Leistungen	19.12.2014	01.01.2015
22 Hilfsorganisationen, sozialtätige und karitative Einrichtungen	8.4 Bekanntmachungsleistungen	19.12.2014	01.01.2015
05 Subventionen und Spenden	2.3.2 Gemeinnützige Organisationen	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	19 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten: Alphabetische Gliederung	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	19 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten: Alphabetische Gliederung	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.10 Saldosteuersatz 6,7 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.10 Saldosteuersatz 6,7 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.9 Saldosteuersatz 6,1 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.8 Saldosteuersatz 5,2 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.8 Saldosteuersatz 5,2 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.7 Saldosteuersatz 4,4 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.7 Saldosteuersatz 4,4 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.6 Saldosteuersatz 3,7 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.5 Saldosteuersatz 2,9 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.5 Saldosteuersatz 2,9 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.4 Saldosteuersatz 2,1 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.4 Saldosteuersatz 2,1 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.3 Saldosteuersatz 1,3 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.3 Saldosteuersatz 1,3 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.2 Saldosteuersatz 0,6 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18.2 Saldosteuersatz 0,6 %	19.12.2014	01.01.2015
12 Saldosteuersätze	18.1 Saldosteuersatz 0,1 %	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
12 Saldosteuersätze	18 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten: Gliederung nach Saldosteuersätzen	19.12.2014	01.01.2011	31.12.2014
04 Steuerobjekt	6.27.5 Mehrheit von Leistungen	19.12.2014	01.01.2015
04 Steuerobjekt	6.27.4 Werbeleistungen	19.12.2014	01.01.2015
04 Steuerobjekt	6.27.3 Bekanntmachungsleistungen	19.12.2014	01.01.2015
04 Steuerobjekt	6.27.2 Spenden	19.12.2014	01.01.2015
04 Steuerobjekt	6.27.1 Einleitung	19.12.2014	01.01.2015
04 Steuerobjekt	6.27 Bekanntmachungsleistungen, Spenden und Werbeleistungen	19.12.2014	01.01.2015

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Quelle: MWST-Informationsdatenbank der ESTV

Die ESTV hat Änderungen der Broschüren 14 Finanzbereich, 17 Liegenschaftsverwaltung/Vermietung und Verkauf von Immobilien, 19 Gemeinwesen sowie 26 Betreibungs- und Konkursämter veröffentlicht. Die Links in der folgenden Tabelle führen direkt zu den neuen Bestimmungen.Im Finanzbereich geht es um Änderungen im Zusammenhang mit dem KAG, im Immobilienbereich sowie bei der Änderungen für Gemeinwesen um die Besteuerung von Parkplätzen. Im Bereich der Betreibungs- und Konkursämter schliesslich um die Behandlungen von MWST-Forderungen im Konkursverfahren.

14 Finanzbereich	5.2.4 Schematische Übersicht zur steuerlichen Beurteilung von Leistungen im Zusammenhang mit kollektiven Kapitalanlagen (exkl. SICAF; Ziff. 5.2.6)	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.3 Vertrieb von kollektiven Kapitalanlagen	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1.6 Nicht als Vertrieb geltende Handlungen gemäss Artikel 3 Absatz 2 KAG	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1.5 Vertrieb	11.09.2014	01.01.2015
19 Gemeinwesen	46 Parkplätze, Parkhäuser	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1.4 Verwaltungsaufgaben	11.09.2014	01.01.2015
17 Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien	7.4.2.2 Nicht im Gemeingebrauch stehende Parkplätze	11.09.2014	01.01.2015
17 Liegenschaftsverwaltung / Vermietung und Verkauf von Immobilien	7.4.2.1 Im Gemeingebrauch stehende Parkplätze	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1.2 Formen der kollektiven Kapitalanlage	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1.1 Voraussetzungen für die Ausnahme von der Steuer nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 19 Buchstabe f MWSTG	11.09.2014	01.01.2015
14 Finanzbereich	5.2.1 Grundsätzliches	11.09.2014	01.01.2015
26 Betreibungs- und Konkursämter	4.3 Vor der Konkurseröffnung beziehungsweise der Gewährung der Nachlassstundung entstandene MWST-Forderungen	11.09.2014	01.01.2014	31.08.2014
26 Betreibungs- und Konkursämter	4.3 Vor der Konkurseröffnung beziehungsweise der Gewährung der Nachlassstundung entstandene MWST-Forderungen	11.09.2014	01.09.2014
14 Finanzbereich	5.2 Kollektive Kapitalanlagen	11.09.2014	01.01.2015

 

Die ESTV hat heute in ihrer MWST-Recherchedatenbank die ersten Praxisänderungen für das Jahr 2014 aufgeschaltet. Im Einzelnen handelt es sich um Änderungen für die Branchen Betreibungs- und Konkursämter, Gesundheitswesen sowie Transportunternehmungen des öffentlichen und des touristischen Verkehrs.

Die Änderungen im Detail

Änderungen ergeben sich in folgenden Ziffern der jeweiligen Broschüren:

Betreibungs- und Konkursämter

4.3 Vor der Konkurseröffnung beziehungsweise der Gewährung der Nachlassstundung entstandene MWST-Forderungen

Gesundheitswesen

1.4 Voraussetzung für die Anerkennung als Erbringer einer Heilbehandlung

Transportunternehmungen des öffentlichen und des touristischen Verkehrs

1 Transportunternehmungen des öffentlichen Verkehrs

Die ESTV hat eine iPhone/iPad-App veröffentlicht. Die Applikation, die wir für Sie kurz angetestet haben, stellt im Wesentlichen einen Reader für die Broschüren der ESTV sowie für MWSTG und MWSTV dar. Sie kann ab sofort über den iTunes AppStore bezogen werden.

Die ESTV MWST-App im Kurztest

Zugriff auf MWST-Broschüren und gesetzliche Grundlagen

Die ESTV-App bietet mehrsprachigen (D/F/I) Zugriff auf:

• MWSTG und MWSTV
• MWST Infos
• MWST-Branchen-Infos
• MWST-Praxis-Infos

Wird eine Publikation zum ersten mal aufgerufen, wird sie auf das Gerät (iPhone/iPad) kopiert und ist somit dann auch offline zugänglich.

Fazit

Grundsätzlich ist begrüssenswert, dass sich auch der Bund neuen Technologien nicht verschliesst. Betrachtet man sich die App der ESTV jedoch, muss Folgendes festgehalten werden:

• Die App ist ein reiner PDF-Reader für die entsprechenden Broschürem und bietet gegenüber einem heruntergeladenen PDF keinerlei ersichtliche Vorteile.
• Es besteht offenbar nur eine iPhone/iPad, nicht aber eine Android- oder Windows8-Version.

Es wurde einmal mehr die Chance vertan, ein wirklich nützliches neues MWST-Informationssystem mit Querverweisen, FAQ etc. (über die Broschüren hinweg) zu realisieren. Man fragt sich schon etwas bang, wem es mal wieder gelungen ist, den Zuständigen bei der ESTV so etwas als innovativ zu verkaufen und was das den Steuerzahler gekostet hat. Die monetären und personellen Ressourcen der ESTV wären jedenfalls wohl effektiver eingesetzt, würde ein echtes Informationssystem mit Mehrwert gegenüber PDFs geschaffen, das dann auch über die neuen Medien wie Smartphones und Tablets verfügbar gemacht werden könnte.

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Die iPhone-App wurde getestet von Peter Bättig, lic. iur. (Kontakt). Es handelt sich bei der Kritik um die persönliche Meinung des Autoren.

Die ESTV hat diese Woche die Branchen-Info 15 - Vorsteuerpauschale für Banken veröffentlicht. Die neue MWST-Broschüre enthält Vorgaben und Anleitungen zur Bestimmung und Berechnung der Vorsteuerpauschale für Banken.

Darum geht es bei der MWST-Vorsteuerpauschale für Banken

Die ESTV ermöglicht Banken, die die Erfolgsrechnung gemäss Artikel 25a BankV zu gliedern haben, eine vereinfachte Steuerabrechnung mittels Verwendung einer Pauschalen zur Berechnung des zulässigen Vorsteuerabzugs (sogenannte „Vorsteuerpauschale für Banken“ oder auch „Bankenpauschale“ oder nur „Vorsteuerpauschale“). Indem die an die MWST anrechenbare Vorsteuer auf dem Umsatz nicht genau zu ermitteln ist, werden Buchführung und Steuerabrechnung wesentlich vereinfacht. Im Gegensatz dazu ist der Umsatz (Entgelte im Sinne des MWSTG) in Übereinstimmung mit den Ausführungen in der MWST-Branchen-Info Finanzbereich stets genau dem steuerbaren beziehungsweise dem von der Steuer ausgenommenen Bereich zuzuordnen.

Wer darf die MWST-Vorsteuerpauschale nutzen? Wer darf sich unterstellen?

Die in der Branchen-Info 15 beschriebene Bankenpauschale darf nur von Banken angewendet werden, die der ESTV einen Antrag auf Unterstellung unter die Bankenpauschale eingereicht und von ihr eine schriftliche Bewilligung erhalten haben. Banken, die sich weder der Bankenpauschale noch der [intlink id="mwst-info-12-%e2%80%93-saldosteuersatze-und-mwst-info-13-%e2%80%93-pauschalsteuersatze" type="post"]Saldosteuersatzmethode[/intlink] unterstellen wollen, können die Korrektur des Vorsteuerabzugs anhand des effektiven Verwendungszwecks oder gestützt auf eigene Berechnungen (Art. 65 MWSTV) ermitteln.Eigenen Berechnungen zugrunde gelegte Sachverhalte sind umfassend zu belegen und einer Plausibilitätsprüfung (Art. 67 MWSTV) zu unterziehen. Die steuerpflichtige Person kann zur Berechnung der Korrektur des Vorsteuerabzugs eine oder mehrere Methoden anwenden, sofern dies zu einem sachgerechten Ergebnis führt (Art. 68 MWSTV).Effektenhändler und andere Finanzintermediäre sind nicht berechtigt, sich der Vorsteuerpauschale für Banken zu unterstellen.

Mehr Informationen zur neuen MWST-Broschüre

• MWST Branchen-Info 15 - Vorsteuerpauschale für Banken

Eine weitere lange erwartete MWST-Broschüre, diejenige zum Finanzbereich, ist kurz vor Ostern veröffentlicht worden. Die neue Branchenbroschüre, die für die ganze Schweizer Finanzwirtschaft von zentraler Bedeutung ist, richtet sich an Banken, Vermögensverwalter, Finanzgesellschaften, Effektenhändler, Kollektive Kapitalanlagen (Anlagefonds) und behandelt deren mögliche Leistungen. Ein Leistungskatalog ist in der neuen Broschüre ebenfalls vorhanden.Direkt zur Branchenbroschüre Finanzbereich

Es ist so weit. Eine der am längsten erwarteten MWST-Broschüren, diejenige zu den Liegenschaften, liegt endlich in definitiver Version vor...nota bene über 2 Jahre nach Inkrafttreten des neuen MWST-Gesetzes ist nun also endlich bekannt, wie die entsprechenden Bestimmungen gemäss Ansicht der ESTV genau(er) auszulegen sind. Ganz zentral natürlich die Aussagen zur Option, nachdem hier die gesetzliche Regelung im neuen MWSTG 2010 doch in wesentlichen Punkten anders ist als im alten MWSTG.

Zum Inhalt der neuen Branchen-Info 17 - Immobilien

In der neuen Branchenbroschüre Immobilien finden Sie Informationen zu folgenden Themen:

• Leistungen im Zusammenhang mit Immobilien
  • Steuerbare Leistungen (Art. 1 Abs. 2 Bst a i.V.m. Art. 3 Bst c MWSTG)
  • Von der Steuer ausgenommene Leistungen (Art. 21 Abs.  2 Ziff. 20 und 21 MWSTG)
  • Boden (Art. 24 Abs. 6 Bst. c MWSTG)
• Leistungsort
  • Ort der Dienstleistung (Art. 8 MWSTG)
    • Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe f MWSTG (Ort der gelegenen Sache)
    • Dienstleistungen nach Artikel 8 Absatz 1 MWSTG (Empfängerortsprinzip)
  • Ort der Lieferung (Art 7 MWSTG)
• Option
  • Grundsätzliches
  • Aufzeichnungspflicht
• Erstellen eines Bauwerks
  • Vorsteuerabzug und -korrekturen
  • Mietzinsgarantie
• Übertragung eines bebauten Grundstücks
  • Verkauf ohne Option
  • Verkauf mit Option
  • Option für das ganze Gebäude
  • Option für Gebäudeteile
  • Übertragung mit Meldeverfahren (Art. 38 MWSTG und Art 101 - 105 MWSTV)
  • Nutzungsänderungstatbestände bei der Übertragung eines Grundstücks
  • Ausseramtliche Abrechnung (Leistungen ausserhalb des öffentlich beurkundeten Verkaufsvertrags)
• Von der Steuer ausgenommene oder optierte Vermietung eines Grundstücks oder Teilen davon
  • Formelle Anforderungen an Mietverträge bei optierten Mietverhältnissen
  • Untermiete
  • Nebenkosten
    • Nebenkosten bei optierten Mietverhältnissen
    • Grundsätzliches
    • Übergangsregelung Nebenkosten
    • Pauschale für die Berechnung der Privatanteile auf Nebenkosten bei Einzelunternehmungen
  • Nebenkosten bei nicht optierten Mietverhältnissen
    • Im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
    • Nicht im Mietvertrag enthaltene Nebenkosten
  • Vorsteuerabzug auf Aufwendungen für Unterhalt und Investitionen
  • Vorsteuerabzug auf Immobilien bei Einzelunternehmungen
  • Zahlungen des Mieters
  • Nutzungsänderung bei Mieterwechsel
  • Leerstand von Immobilien
    • Bei vorgängiger Vermietung
    • Bei Erstvermietung
  • Hauswartwohnung
  • Bauliche Massnahmen bei Mietobjekten
    • Bauliche Massnahmen durch den Mieter (Rohbaumiete)
    • Bauliche Massnahmen durch den Vermieter
  • Mietzinsreduktion
  • Entschädigung bei vorzeitiger Vertragsauflösung und „Schlüsselgeld“
• Steuerbare Vermietungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 21 Buchstaben a - f MWSTG insbesondere Beherbergungsleistungen
  • Abgrenzung zwischen Geschäfts- und Privatvermögen beziehungsweise unternehmerischem und nicht unternehmerischem Bereich bei Ferienwohnungen und/oder -häusern sowie Parkplätzen
    • Anwendbare Steuersätze und Vorsteuerabzug
    • Überlassung an eng verbundene Personen
    • Nutzung durch Einzelunternehmung für private Zwecke
    • Gesamt- oder Miteigentum des steuerpflichtigen Einzelunternehmers und seines Ehepartners
    • Beispiele
  • Beherbergungsleistungen und Vermietung von Sälen im Hotel- und Gastgewerbe (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. a MWSTG)
    • Beherbergungsleistungen in der Parahotellerie und die Abgrenzung zur von der Steuer ausgenommenen Vermietung
    • Vermietung von Sälen, Konferenz- und Schulungsräumen im Hotel- und Gastgewerbe
  • Vermietung von Campingplätzen und Mobilheimparks (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. b MWSTG)
  • Vermietung von Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. c MWSTG)
    • Grundsätzliches
      • Steuerliche Behandlung
      • Im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
      • Nicht im Gemeingebrauch stehende Parkplätze
    • Beispiele
    • Parkplätze für das Personal, für Kunden und Lieferanten
  • Vermietung von fest eingebauten Vorrichtungen und von Sportanlagen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. d MWSTG)
  • Bootshafen und -plätze sowie Bojen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. c MWSTG)
  • Vermietung von Schliessfächern (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. e MWSTG)
  • Vermietung von Messestandflächen und von einzelnen Räumen in Messe- und Kongressgebäuden (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 Bst. f MWSTG)
• Stockwerkeigentümergemeinschaft (STWEG) und Miteigentümergemeinschaft (MEG)
  • Grundsätzliches
  • Option
  • Erneuerungsfonds bei STWEG resp MEG
• Abgrenzungsfragen
  • Vermietung oder Einräumung eines Rechts zur Nutzung der Infrastruktur
  • Vermietung von Markt- und Standplätzen im Freien
  • Vermietung von Tankstellen
    • Ohne Betriebsgebäude
    • Mit Betriebsgebäude
    • Zusätzliche Leistungen des Vermieters
  • Vermietung von Kinos, Ton-, Film- und Fernsehstudios und dergleichen
  • Reklameflächen, Schaukästen und Vitrinen
  • Bancomaten
  • Mobilfunkantennen
  • Abbau von Bodenschätzen
  • Deponien
  • Aufbewahren und Einlagern von Gegenständen
  • Fahrnisbauten (Veräusserung oder Vermietung)
    • Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Bauunternehmer
    • Vermietung von Fahrnisbauten durch einen Dritten
• Leistungen im fremden Namen - Stellvertretung oder Vermittlung (Art. 20 Abs. 2 MWSTG)
  • Grundsätzliches
  • Vermittlung beim Kauf oder Verkauf eines Grundstücks
  • Vermittlung bei Vermietung von Immobilien
  • Vermittlung bei Vermietung von Ferienwohnungen und/oder -häusern
  • Vermittlung bei der Verwaltung von Liegenschaften
    • Verwaltung fremder Liegenschaften
    • Verwaltung eigener Liegenschaften
  • Weiterfakturierung von Nebenkosten durch eine Liegenschaftsverwaltung
    • Bei Liegenschaftsvermietung ohne Option
    • Bei Liegenschaftsvermietung mit Option
    • Honorar für die Nebenkostenabrechnung
  • Abgrenzung zwischen eigenen Hauswartleistungen und steuerbaren, von Dritten bezogenen Hauswartleistungen
  • Vereinfachtes steuerliches Vorgehen zur Berechnung der Vorsteuerkorrektur bei der Vermietung von Gebäuden oder Gebäudeteilen (ohne Option)

Der Anhang der neuen Broschüre enthält die folgenden Muster und Darstellungen:

• Muster für Vorsteuerschlüssel
• Grafische Darstellung der Übertragung von Grundstücken oder Grundstücksteilen mit Meldeverfahren
• Nebenkostenabrechnung mit laufender Vorsteuerkorrektur
• Nebenkostenabrechnung mit vollem Vorsteuerabzug und nachträglicher Vorsteuerkorrektur

Link zur neuen Branchen-Info 17 - Immobilien

Direkt zur Branchen-Info 17 - Immobilien (Liefenschaftsverwaltung/Vermietung und Verkauf von Immobilien)